2011年度企业所得税汇算相关业务问题（省国税）

2011年度企业所得税汇算相关业务问题（省国税）

注：蓝色斜体字为个人观点

    依据2011年12月全省国税系统汇算清缴暨后续管理会议精神，对提交会议讨论具有普遍性的业务问题，省局所得税处提出如下指导意见：

    一、关于对新办软件企业界定问题。

    软件企业认定需要履行严格的程序，企业各项经济指标须经过几年方能达到规定的标准，一个从无到有组建的企业不可能成立时就被认定为软件企业。鉴于目前国家对新办软件企业没有明确界定，为了支持和鼓励软件行业发展，我省暂定为只要企业第一次取得《软件企业认定证书》，即可视为新办软件企业，依照规定享受所得税优惠政策。

    二、关于企业取得与免税项目相关的补贴收入能否享受税收优惠问题。

    在总局没有下文明确前，按财税[2011]70号规定，政府给予的相关补贴收入若符合不征税收入条件，应按不征税收入处理。

    三、不征税收入事后备案问题。

    根据省局优惠备案的规定（辽国税发[2010]59号），不征税收入可比照文件中关于事后备案项目的有关规定进行管理，该备案项目应录入CTAIS系统的其他栏下，并建立相应管理台帐，加强后续跟踪管理。

    四、关于农村信用联社享受小额贷款利息收入减计10％的备案问题。

    根据财税[2010]4号对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额的规定。要求农村信用社，在上报信用联社“收贷收息凭证”上注明农户的身份证号，在信用联社明细账的项目上增加身份证号一栏，如有重名可按身份证号排序避免一户多次多贷现象。应按事后备案管理，备案所需应包括但不限于以下资料：

    1、书面申请材料；

    2、企业所得税税收优惠备案审核表；

    3、农户贷款明细帐（注明农户的身份证号）；

    4、主管税务机关要求提供的其他材料。

    五、企业筹建期间取得政府补助收入，应确认收入并计入收入总额，不得直接冲减开办费用。

    还是针对企业的购地返款说的。

    六、企业为职工报销住房取暖费问题。

    根据国税函[2009]3号文件第三条有关职工福利费的规定，应列入职工福利费。

    七、纳税人按国家民政部、国家物价局、财政部以及省级民政、物价、财政局批准的标准，向依法成立的协会、学会等社团组织缴纳的会费，允许在所得税前扣除。

    八、企业筹建期发生的业务招待费税前扣除问题。企业在开办期发生的业务招待费，应在取得第一笔收入的时候进行计算扣除。

    意味着如果开办期跨年了，可以合并在取得收入的当年统一计算调整。如果取得收入当年的招待费就已经超过收入的5‰的话，合并计算就没有意义了。

    九、关于在建工程试运行收入处理问题。企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额缴纳企业所得税。

    十、 对房地产开发经营企业在填报年度申报表时，在总局没有明确规定前,省局明确2011年度汇算清缴口径为：一是年度附表一（1）第十六行“其他视同销售收入”行及附表二（1）第十五行“其他视同销售成本”行按“预售收入”的全额同时填列；附表三第五十二行“房地产企业预售收入计算的预计利润”按年度申报表原规定进行填列。

    解决了预售收入可以计提招待费等费用计提基数的问题。但仍然没有提及结转收入之后避免重复作为计提基数的处理方法