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关于《商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》的解读

颁布时间：2014/1/17 14:19:49

关于《商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》的解读

发布日期：2014年01月17日

来源：国家税务总局办公厅

　一、关于商业零售企业资产损失清单申报问题

　商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素造成的损失，为存货正常损失。存货正常损失可以采用清单申报的方式进行企业所得税纳税申报。同时，企业在进行清单申报时，还需要出具损失情况的分析报告。

　二、关于商业零售企业资产损失专项申报问题

　商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等多种非正常因素形成的损失，为存货非正常损失。根据25号公告有关规定，存货非正常损失应当以专项形式进行企业所得税纳税申报。

　存货单笔（单项）损失超过500万元以上的，由于金额较大，因此，无论何种因素形成的，均应当以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

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