营改增税率及营改增后税率表
颁布时间：2014/4/5 13:54:43
营改增税率及营改增后税率表
营业税改增值税后的税率变化：
1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。
租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。
2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
3. 计税依据： 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4. 服务贸易进出口： 服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。
应税服务范围：
1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务）
2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）
营改增之前营业税税率表
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税目
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范围
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税率
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说明
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1.交通运输业
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包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运
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3%
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2.建筑业
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包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业
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3%
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3.金融保险业
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包括金融、保险
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5%
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2001年减为7%
2002年减为6%
2003年及以后减为5%
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4.邮电通信业
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包括邮电、电信
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3%
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5.文化体育业
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包括文化业和体育业
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3%
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6.娱乐业
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包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所
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5%-20%
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7.服务业
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包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业
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5%
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8.转让无形资产
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包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉
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5%
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9.销售不动产
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包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物
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5%
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营改增后税率变化表
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行业名称1
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行业名称2
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行业名称3
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税率（征收率）
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营业税税目
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税率
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交通运输业
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陆路运输服务
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公路运输
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11%（税率）、3%（征收率）
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公路运输
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3%
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缆车运输
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缆车运输
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索道运输
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索道运输
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其他陆路运输
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其他陆路运输
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水路运输服务
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水路运输服务
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11%（税率）、3%（征收率）
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水路运输
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3%
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航空运输服务
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航空运输服务
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11%（税率）、3%（征收率）
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航空运输
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3%
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管道运输服务
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管道运输服务
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11%（税率）、3%（征收率）
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管道运输
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3%
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部分现代服务业
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研发和技术服务
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研发服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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其他服务业
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5%
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技术转让服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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转让专利权、转让非专利技术
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5%
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技术咨询服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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其他服务业
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5%
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合同能源管理服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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其他服务业
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5%
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工程勘察勘探服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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测绘、勘探
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5%
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信息技术服务
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软件服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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其他服务业
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5%
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电路设计及测试服务
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6%（税率）、3%（征收率）
|
其他服务业
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5%
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信息系统服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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其他服务业
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5%
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业务流程管理服务
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6%（税率）、3%（征收率）
|
其他服务业
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5%
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文化创意服务
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设计服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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其他服务业
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5%
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商标著作权转让服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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转让商标权、转让著作权、转让商誉
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5%
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知识产权服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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其他服务业
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5%
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广告服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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广告业
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5%
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会议展览服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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其他文化业
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3%
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物流辅助服务
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航空服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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航空运输
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3%
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港口码头服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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水路运输
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3%
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货运客运场站服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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公路运输、其他服务业
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3%、5%
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打捞救助服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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水路运输
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3%
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货物运输代理服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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代理业
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5%
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代理报关服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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代理业
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5%
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仓储服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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仓储业
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5%
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装卸搬运服务
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6%（税率）、3%（征收率）
|
装卸搬运
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3%
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有形动产租赁服务
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有形动产融资租赁
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17%（税率）、3%（征收率）
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融资租赁
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5%
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有形动产经营性租赁
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17%（税率）、3%（征收率）
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租赁业
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5%
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鉴证咨询服务
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认证服务
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6%（税率）、3%（征收率）
|
其他服务业
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5%
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鉴证服务
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6%（税率）、3%（征收率）
|
其他服务业
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5%
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咨询服务
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6%（税率）、3%（征收率）
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咨询
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5%
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