取得平销返利，冲减当期税金的财税处理

取得平销返利 冲减当期税金

    某商业公司与一生产厂家达成协议，公司经销厂家产品达到一定数量，厂家给该公司奖励一批实物并开具发票。该公司应如何进行纳税处理呢？

    国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）第二条规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。该公司经销厂家的产品达到一定数量，从厂家取得实物形式的奖励，该奖励因与商品销售量挂钩，应按平销返利行为处理，冲减当期增值税进项税额。会计分录如下：

    如果是收到现金：

    借：银行存款

        贷：主营业务成本

            应交税金——应交增值税（进项税额转出）。

    如果是取得实物：

    借：库存商品等

        应交税金——应交增值税（进项税额）

        贷：主营业务成本

            应交税金——应交增值税（进项税额转出）。

    假设开具了普通发票：

    借：库存商品等

        贷：主营业务成本

            应交税金——应交增值税（进项税额转出）。

    另外，国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。因此，厂家给该公司的实物返利，厂家可开具红字增值税专用发票。一般情况下，该公司需按《增值税专用发票使用规定》的规定，向主管税务机关申报开具红字发票通知单。