企业在海外的税务筹划空间有多大

企业在海外的税务筹划空间有多大

转自：中华会计网校

　　对于“走出去”的企业来说，整体税负包括境内和境外两块。

　　在境外部分，目前我国企业海外热点投资地的企业所得税征收标准，不少都高于境内25%的企业所得税征收标准，而且企业在这些国家和地区的利润若以股息形式汇回境内也会缴纳股息预提税，这使企业利润在汇回时出现流失。

　　在境内部分，如果从比我国境内25%的企业所得税征收标准低的国家和地区向境内汇回利润，则需要补缴不足25%水平的企业所得税；如果从比我国境内25%的企业所得税征收标准高的国家和地区向境内汇回利润，到境内不再补缴企业所得税。比如投资香港地区，香港当地企业所得税征收标准为16.5%，低于国内25%的企业所得税税率，因此，利润汇回内地时要补缴不足25%水平的企业所得税。

　　税负节省包括永久性税负节省和递延性税负节省这两种。

　　首先就是要尽可能将境外企业所得税税负这一部分最低化，即拉到25%的水平。从高于25%的水平降低到25%的这一部分，在中国境内不用再补缴企业所得税，这属于永久性税负节省；如果通过其他架构的安排将境外税负进一步降到25%以下，这部分利润在汇回中国之前，不需要补缴国内企业所得税，但其后汇回中国后要进行补缴，所以这帮助企业延缓了缴税时间，属于递延性税负节省。

　　税务筹划空间大小取决于企业进行跨国投资的商业战略、投资目标、投资期限等，主要可以通过投资控股架构、融资架构和运营架构三种方式进行税务筹划。

　　而在税种方面，除了所得税筹划之外，关税和增值税筹划也可以带来明显的节税效益。投资控股、融资架构筹划，可以帮助企业减少境外的所得税税负；营运架构筹划则可以帮助企业减少所得税税负，也可减少间接税（如关税）税负，并且递延缴纳间接税（比如增值税）的时间。

　　某些情况下，降低关税税负的节税效益，可能比降低所得税税负的节税效益更为显著，因为关税的税基是进口货物的价值，而不是利润。

　　税种筹划一般取决于企业的行业，如制造业企业需要更多地考虑关税和间接税，而金融证券业可能重点考虑在投资控股、融资架构以及转让定价方面的安排，即所得税方面。